许多经济学家空对空理论很可笑——简要说明1994年税制改革的基本情况

近期，国民经济增长速度下滑，财政收入前景不明，国内外主要是国内的许多经济学家和工作者议论纷纷，有些名气的还见诸报端。把帐算到当初4万亿的刺激措施，声言再不能重蹈覆辙，等等。此种脱离中国实际的空发议论，按西方社会的经济运行框架生套目前的中国实际，十分可笑。如同过去一再批评的学文的不会写文章、学工的不懂机器一样。

一

解套还得国家拿出钱来投资，私企把过去漏掉的税收交出来，促进经济持续增长。为什么？因为“竭泽而渔”的税收政策，拿掉了生产经营附加值的绝大部分，甚至连投资的一部分都拿走了，使各类生产型国企仅能或很难维持简单的再生产，那里来的资金扩大、提高再生产的内涵与规模？要保持经济持续增长，拿了钱的不掏腰包谁有钱投入？少交税的不出谁出？

2012年3月5日“两会”的《政府工作报告》中列举，国内生产总值47.2万亿元，公共财政收入10,37万亿元，占22%。企业连同其它收入，100元的产值，国家财政通过税收渠道拿去了22左右元。

国家又将这些巨量资金在次级分配中投入非生产领域：一部分用于提高党政军财政供养人员工资、减免农业税和农村医疗等；一部分投入城市基础设施、楼堂馆所；一部分用于出口退税、国外捐赠、购进外资债券。薪酬指导职业选择，决定社会价值取向。形成企业用工难，机关人员拥挤，公务员报考人山人海，官民之比特高，失业人员剧增，内需千呼万唤难扩大。

分析1994年税制改革，就能说明问题。许多大观园式的虚空议论，难免怀疑其可能根本就不知道1994年税制改革的具体情况和具体运行的真实过程。只是什么说法能显摆自己与众不同就说什么。

二

1994年（工业企业）税制改革的主要点：

1、国税和地税的征收机关分设，省去了中央向地方征收的环节。国税由国税所征收一律上交国库，主要是增值税。地税由地税所收取留地方财政，主要是房地产税、所得税、车船税等。房地产业膨胀，收益几乎全留地方政府，开发商有了少交税的余地。

凡使用增值税发票的企业，称为一般纳税人。

2、改变财务计算办法。

改前是年初根据上年的销售收入和成本数量，由税务局和企业按8级累进税规定，共同汇算确定本年销售收入的税率。发票开出未收回货款不计算税金。

改后是货款能否收回与交税分离，增值税发票一经开出就要交税。拖欠税款就停供发票，称“以票治税”。无发票国企生产经营不能正常进行。

3、提高税率，发票改版。实行价款“金额”和“税额”分离，以17%税率为主的计算征收法规。

举例说明：某企业当月开出1亿元“增值税专用发票”，票面上的“税额”1453万元和价款“金额”8543万元的比率是17%，统称17%的增值税发票。按“价税合计”的票面总金额，税额占14.53%，计算税款为1453万元。同教育附加等费捆绑在一起，一般的达到15.5%以上，即为1550万元。

开出发票称为“销项”；购买各种材料开回的增值税发票称“进项”，作为“抵扣”。抵扣过程是“销项”减去“进项”。其余额按税率计算就是本月的应交税款。规定当月底报税，在次月的7日前交清。

再以前例说明：当月开出1亿元增值税发票（销项），购买原材料等开回4000万元的增值税发票（进项），“销项”减去“进项”，剩余（销项）的6000万元不管是否收回，必须按此数计算交税。发票上有税额，相加即为当月应交税款，一般的达到15.5%上下。按15.5%计算，(6000万元x15.5%)当月应交933万元税款，税率达到销售收入的9.33%。企业不可能达到票款两清，有时税金比例很高。民航火车票是例外。

《人民日报》8月16日消息，今年前7个月国企累计营业总收入232874.4亿元，同比增长10.4%；上交税费为22392.4亿元，同比增长14.2%，全国国企平均上交达到9.62%(22392.4/232874.4)。为什么经济增长速度比去年下滑反而税收增加？

在“进项”规定中，工资、无增值税发票或未开回的费用支出不予抵扣，企业连同地方税种的税率，减去已有的进项达到10%左右。过去的税率多年在3%-5%以内，税制改革后一般在10%以上。

4、国有企业本身承担的社会责任：交纳规范的养老统筹和各种保险费用，连同税收，支出达到销售收入的10%～15%。

5、中小国企遇到前所未有的困难。也是“两个凡是”：凡销售必须开票，凡收入就得计税。计算税收的依据主要有3类：1、增值税发票，2、普通发票，3、一般的收据等。国企不开票，收款怎么办？

前几天新闻，合福铁路37公里高铁工程招标，国企中铁6局有资质没门路。私企福建信通公司有门路没资质，通过中介告知6局可以帮其中标，向有关部门支付1亿元中介费（买标费），但要中标后分包11座隧道自己干，如不答应让6局无法中标。后因铁道部发文制止转包，信通干不成，买标费暴露。不愿1亿元打水漂索要，双方为此打群架。原因是国企无法做账处理无票开支，这是国企被诽谤为机制不活的根本原因，也是私企战胜国企的体制性的关键因素。国企非正常开支想方设法做账报销，留下了有可能暴露的把柄，私企无此掣肘，说明了什么？

进项中凡未有增值税发票一律不抵扣，交税的范围和金额大幅上升。而目前私企基本控制了绝大多数生产资料市场，金额较低的很难取得增值税发票。上交数量直线上升。从1994年以来，企业无资金扩大再生产，失业人群急剧上升，社会矛盾尖锐普遍化，“企改”的主要方式成了“转租卖”。

6、按照世界工业化以来几百年的概率，企业演变史表现为“三个大体”：

一是新型产业或产品，利润率高，原材料消耗只占产品销价的10%～30%，约为企业总数的15%。

二是企业原材料费用为31%～70%，有69%～30%的附加值的占企业总数的75%，紧扣细卡多少有点盈利能混下去，古来的“惨淡经营”说法由此而来。

三是10%左右的企业产品随着时代进步被淘汰，只能破产。手工织布机、手推车制造的再好也无销路。

7、商品生产的一个特点是竞争，竞争本质的普遍表现是价格。任何人日常买东西首先问的是价格。

“从小卖蒸馍（馒头），啥事都经过”，意即什么人都吃，所以经见多。要取得竞争优势，必须物美价廉，以馒头为例作定性定量分析。作馒头的原材料是面粉，这在经济学中称为生产不变成本，在货币转化为资本中称不变费用。可变费用是一部分生产费用，即辅助材料、水电、工具、运费等，工资，企管、财务、销售、税收、福利等也算可变费用。要取得竞争优势，必须降低可变费用。消耗压到极限就不能再减少，资本家只有在工人工资和工作强度上打主意。富士康在华各企业内跳楼的、自杀的就是此规律的后果

一般企业产品的盈亏平衡率（点）是70%：30%左右，即70%左右是原材料，30%左右是原材料以外的费用。在30%左右中税费达到10%以上，余下的20%支付其它费用，生产怎能扩大？目前企业附加值中，工资占15%上下，辅助消耗5%，企管20%左右。

三

西方资本主义尽管在“二战”后，为战胜社会主义阵营采取了诸多改良措施，只变动皮毛不“伤筋动骨”，其固有矛盾积累到一定程度必然爆发。美国的资本主义被一些人荒谬的吹捧为当今主流社会的榜样，也是中国崇拜者心目中的圣殿。2008年还是无法规避经济危机的到来，走狗们文过饰非的说成金融海啸，难道金融海啸不是经济危机？

中国痴迷于世界经济一体化，削尖脑袋挤入世贸组织（WTO），被西方规则牢牢的捆绑在半殖民地经济的战车上，“那里患感冒，这里打喷嚏”。

中美贸易是数量很大，又破天荒的购买无数的美元债券，那里的危机必然波及到中国。而中国不可思议的认为“救美国就是救中国”，持续增购美元债券，为世行注入资金。拿出4万亿刺激国民经济，其中又有很大一块作出口贸易孝敬了西方。民航机票常常打三折，还是进购了大量飞机，但比买债券要好一些，毕竟拿回了实物，还可以放在那里以后用。

西方国家对抗社会主义的影响，多年来在本国采用“寅吃卯粮”的方式，提高福利，高筑债台，赤字预算，最终导致“坐吃山空”效应。美国发生（经济）金融危机，欧盟发生欧债危机，美元欧元体系近乎崩溃，欧州国家临近破产，探底回升无期，自然影响到中国出口外贸领域。而中国由于高额征税，出口退税，外贸同送人一样，余下了大量的外汇储备购买债券，人民收入远远低于经济增长和物价上涨。这就是美国发生经济危机，中国股市崩盘的原因。

几十年来的非毛化和摧毁公有制经济的举措，有的所谓经济学家走狗般的小人充大，对毛主席的经济理论说三道四，恬不知耻。毛主席一声令下，义务劳动，不花钱能修成水库，花一点能搞成核武器、导弹、卫星、大飞机，是什么经济规律？还有谁能干成此类事？尼克松访华，依靠群众的力量一夜将机场到北京的集雪扫完，“美国办不到”，尼克松、基辛格共同说。毛主席时代国企从无到有、从小到大，现在基本没有，根本原因是什么、怎么认识？

国家通过立法，提高、强化收、取、罚的深度和范围。各生产企业的增值很大部分进入各级（政府）财政。而各级财政集中在大中小城镇，模仿西方投入到非生产领域。导致“三公”消费奇迹般地增高，各类生产资料价格上涨，工厂不能扩大生产，失业率只增不减，农民种地难以维持生计，纷纷进城做工补缺，到处出现民工潮。

各级政府按私有化方式将资金投入于城市设施、道路交通，推动群生“官商学”勾结，胡乱拆迁，腐败如决堤之洪水泛滥，两极分化迅速加剧。一方暴富的千万亿万成群涌现，一方生计难保，诸多矛盾凸现、激化。全国每年群起事件直线上升，每年几十万件。维稳费用很快超过军费，当局如坐到了火山口上执政，又催生了上层的分化，改革开放又和西方利益集团相互联系，内外矛盾呈多元化、多层次化。出现维稳机关也需要维稳，证明倒退无出路，反毛弃社弃公的“中特社”亟需要从“扬汤止沸”转化到釜底抽薪，才能扭转岌岌可危之局，出于阶级本性决定了政治的惯性，他们根本不可能“立地成佛”，直至执意孤行到尽头。

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