美国新税法正式实施：隐瞒中国境内帐户重罚
你有美国以外的银行账号吗？
有向美国国税局申报吗？
美国是全球征税我们都知道，
之前，或许我们都没当回事
但从下个月，2020年1月开始
美国税局要有大动作
正式开始“秋后算账”了！
你可能会发现你的资金从2020年开始被冻结
......
01
隐瞒中国账号
恐判5年、绿卡不保
2019年7月8日，住在北卡夏洛特市的59岁中国公民Lili，出现在联邦法庭认罪。
她持有美国绿卡，承认在中国境内某金融机构，有超过1万美元的账户，且未向财政部上报外国银行和金融帐户表格(Foreign Bank and Financial Account Form，FBAR)，继而遭到联邦起诉。
在北卡西区联邦法院出庭，等待她的是最高五年监禁和25万元罚款。
认罪后，被迫上缴了自己和儿子名下多处房产、豪华汽车和300万现金在内的资产。
02
美国税法规定：
超过1万元海外资产必须申报！
仅此1万美元，为何会面临如此重罚?
其实是因为Lili触犯的是，美国海外资产申报——“肥爸(FBAR)”条款
根据美国《银行保密法》(The Bank Secrecy Act)的规定：
美国的纳税居民拥有或支配海外金融帐户，并且所有账户加总金额超过1万美元等值的存款额的话，这些个人都必须向美国财政部财务账号申报表，即Report of Foreign Bank and Financial Accounts(简称FBAR)。
影响人群：
美国公民、永久居民(绿卡)
申报内容：
申报人基本信息，此外还需要注明金融机构名称、地址、账户类型、账户号码以及当年年度最高余额。
处罚力度：
依美国法律规定，民事和刑事处罚可同时进行。
未申报海外金融账户的民事责任的追溯期为6年。
1、故意不报，处罚10万美金或帐户金额的50%(二者选较高值)
2、非故意不报，处罚1万美金
刑事处罚为最高为10年以下的刑期。
除此之外，美国另一个更严、影响人群更广的新税法，将在下月开始正式实施，
更多华人会因此受到影响......
03
《海外账户纳税法案》
下月正式执行！
所有美国公民、美国绿卡持有人，
以及常住美国的人士注意了：
从2019年12月31日开始，美国国税局IRS，将最终结束其长期运行的《海外账户纳税法案》（FATCA“肥咖”条款）宽限期。
宽限期一旦结束，只要你账户符合“美国人身份”（后文有详细解读），就必须提供美国税号（TIN），海外账户被查出没有申报，除了会面临高额罚款外，账户会被美国国税局冻结，甚至面临刑事处罚！
这意味着希望避免账户冻结的美国纳税人，现在只有不到一个星期的时间，来应对可能的后果。
《海外账户纳税法案》（FATCA）主要内容：
英文全名Foreign Account Tax Compliance Act，在华人圈中又被称为[肥咖条款]。海外账户纳税法案(FATCA)是一项新的美国法律，其宗旨在于确保美国政府，能够针对在美国境外持有金融资产的美国人征收相应税款。
1.针对美国纳税人
条款要求所有美国纳税人，每年报告在美国境外持有的所有资产，如果美国居民没有申报其超过一定金额的海外账户，就会受到处罚：
如未申报，一旦被查出，可能面临1万美元罚款
如IRS通知后还是未申报，可高达5万美元罚款
如少报或漏报，可被征收高达额外40%未申报资产总额的罚金
2.针对海外金融机构：
外国实体/非实体的金融机构，像银行、证券、投资投顾等，也必须向美国国税局(IRS)披露「美国纳税人」个人数据及其在银行持有的资产价值。
披露的信息包括，每年报告美国人在其机构的持有人的姓名、地址、税务识别号码(TIN)、帐户余额、以及该年度账户上的存款和取款等交易记录。
不配合美国国税局要求的外国金融机构，不仅将被排除在美国市场之外，该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。
如果美国公民或公司未能遵守这一新规的要求，就必须向IRS提供合理的解释，否则将面临账户被冻结的风险，在极端情况下，还会受到刑事起诉。
条款颁布时间:
颁布于2010年3月18日，2014年生效运行，目前已有113个国家与地区加入，包括中国。
美国国税局提供了3年的宽限期。在宽限期内(目前仍有效)，外国金融机构只有在已有记录的情况下，才被要求提供美国客户的信息。
正式执行时间：
2020年1月开始，正式全面执行
▲截图来源IRS官网
受影响人群：
1.美国公民
2.持有绿卡的永居公民
3.外国人于课税的日历年在美停留超31天，且3年内在美居留天数加权达183天（本年度停留天数乘1，上年停留天数乘1/3，前年停留天数乘1/6）
当然，冲击最大的是那些在美国境外拥有非法所得，并试图把这些资产藏在美国的人。
豁免情况：
A或G签证（但不包括A-3或G-5）的美国个人，持有J或Q签证的美国教师或实习生，持有F、J、M、或Q签证，或在美国境内参加慈善体育赛事的专业运动员，不受183天规则限制。
需申报的项目：
为投资而持有的外国金融账户；
外国非账户资产，例如外国股票和证券、外国金融工具、与非美国人的合同以及在外国实体中的利益；
不仅指银行账户，还包括退休账户和人寿保险计划。
(美国金融机构的海外分公司可豁免)
下列任一编码均可用作美国税号TIN：
1.EIN雇主识别码（是美国联邦税务局识别每个公司纳税人的编号）
2.ITIN个人纳税人识别号（非美国公民没有SSN社安号但又有报税需求的个人设立的报税号）
3.SSN社会安全号码
新法意义：
旨在防止美国公司和个人在非美国境内藏匿资产；
为逃避或逃避缴纳美国税款而开设的帐户；
通过对这些外国持有的资产征税，美国增加了收入来源，这些收入被用于刺激就业的激励账户。
04
你需要申报吗？
那我们改如何判断自己的账户海外账户，符合“美国人身份”呢？（《海外账户纳税法案》适用对象）
有7大标准：
1.账户持有人，是否是美国公民或合法永久居民身份(绿卡)
2.账户持有人出生地是否在美国
3.是否有美国居住地址、或美国通信地址(包括美国邮政信箱);
4.是否有一个美国电话号码(不管这个号码是否是唯一的电话号码)
5.是否有汇款到美国帐户的记录
6.一个“由他人代理”的美国地址
7.是否有授权拥有美国地址的人代收邮件
特别提醒：
如果你只拥有其中一项标记，并不意味着你的账户符合“美国人身份”，但会提醒国税局必须给予更仔细的审查。
一旦你的账户符合FATCA认定的“美国人身份”，无论是在中国、英国、法国，都可能都将逃不出美国税务局（IRS）的监控范围。
▲截图来源Deloitte官网
下面我们具体来看看，新法针对人群的申报标准，请小伙伴们对号入座。
住在海外（美国境外）必须申报情况：(连续12个月在美国境外居住至少330天)
--已婚
提交了联合所得税申报表；
指定的外国金融资产总值在纳税年度最后一天超$400,000，或该年任何时候超$600,000；
配偶中一人居海外也适用。
--非提交联合所得税申报表的已婚人士
指定的外国金融资产的总值在纳税年度最后一天超$200,000，或该年任何时候超$300,000。
住在美国境内必须申报情况：
--未婚，且在纳税年度最后一天，美国境外金融资产的总价值超$50,000，或在纳税年度中的任何时候超$75,000。
--已婚，提交联合所得税申报表，且指定的美国境外金融资产的总值在纳税年度最后一天超$100,000，或者在纳税年度的任何时候超$150,000。
--已婚，分别提交所得税申报表，且指定的外国金融资产的总值在纳税年度最后一天超$50,000，或在纳税年度任何时候超$75,000。
05
哪些华人需特别注意？
《海外账户纳税法案》是否与你有关取决于两点：
1.你在美国之外是否有大量资产
2.资产所在国，是否与美国签订FATCA(包括港澳台在内的中国、日本、南韩、瑞士、百慕大、开曼等世界绝大多数国家均适用)
但下面这些人群，则需特别注意
举例来讲，可以自查的点包括：
1.来美国之前有高额财产的人。退休金也算、亲戚赠与或遗产
2、高收入者。拥有包括银行、股票、地产(所产生的收益)在内的海外资产配置
3、用美国护照在美国境外开户，或在开户时填写美国联络资料者
4、有在已被美国政府盯上的银行开户。如瑞士银行、汇丰银行、瑞士信贷等有免税天堂帐户的美国客户
5、美国境外开帐户、用信用卡在美国消费者（例如持中国双币卡在美国消费）
6、汇款进出美国频繁者和突然有大笔汇款进出者
7、开豪华车的「税表穷人」
“FATCA肥咖条款”和“FBAR肥爸条款”，都是美国税务单位追查纳税义务人在海外的资产，尽管两表很多资讯重复，但皆须申报!
总之各位美国纳税义务人，一定要向IRS诚实申报海外资产，千万别心存侥幸喔！
REF:
https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-reporting-for-us-taxpayers
https://www.dea.gov/press-releases/2019/07/08/chinese-national-pleads-guilty-failing-report-foreign-national-bank
https://www.dea.gov/press-releases/2019/07/08/chinese-national-pleads-guilty-failing-report-foreign-national-bank
https://www.guruin.com/articles/1851
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